Urząd Skarbowy w Tarnowskich Górach

Podstawa prawna

• ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.)

• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26.09.2011 r. w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 216, poz. 1276)

WARUNKI JAKIE POWINNY BYĆ SPEŁNIONE W CELU ZAŁATWIENIA SPRAWY

Warunkiem załatwienia sprawy jest złożenie zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 a w przypadku wystąpienia kilku spadkobierców dodatkowo informacji o pozostałych podatnikach SD-3/A. W zeznaniu należy wymienić wszystkie składniki stanowiące nabyty majątek, określić miejsce położenia nabytych rzeczy lub praw majątkowych wraz z określeniem ich wartości. Do zeznania należy dołączyć kserokopie dowodów własności (oryginały do okazania) na nazwisko zmarłego lub darczyńcy. I tak przy nabyciu:

• nieruchomości - odpis aktu notarialnego, odpis z ksiąg wieczystych, wypis z rejestru gruntów, pozwolenie na budowę oraz do wglądu projekty techniczne budynków,
• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, lokalu w małym domu mieszkalnym lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość - dokument przydziału lokalu lub odpis aktu notarialnego, albo odpis księgi wieczystej,
• zakładu wytwórczego, budowlanego lub usługowego - zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, dokumenty inwentaryzacyjne,
• wkładów na rachunkach oszczędnościowych - zaświadczenie właściwego banku o wysokości wkładu wraz z odsetkami na dzień zgonu spadkodawcy,
• samochodów, motocykli, przyczep - dowód rejestracyjny,
• innych maszyn i urządzeń - dokumenty potwierdzające ich nabycie przez spadkodawcę lub darczyńcę,
• wkładów mieszkaniowych - zaświadczenie ze spółdzielni mieszkaniowej o równowartości wkładu mieszkaniowego na dzień zgonu spadkodawcy,
• rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą - dokumenty realizacji spadku, spełnienia przyrzeczonego świadczenia, itp.

SPOSÓB I TERMIN ZAŁATWIENIA SPRAWY

Naczelnik Urzędu Skarbowego wydaje decyzję, w której:

·         ustala zobowiązanie podatkowe,

• orzeka o niewystąpieniu zobowiązania albo umarza postępowanie podatkowe, jeżeli wartość rzeczy i praw majątkowych nie podlega podatkowi lub jest zwolniona od podatku lub też gdy spadkobierca korzysta z przysługujących mu ulg podatkowych.

Załatwienie sprawy powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w ciągu miesiąca a sprawy szczególnie skomplikowanej nie później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego. O każdym przypadku niezałatwienia sprawy w terminie organ podatkowy zawiadamia stronę o przyczynach niedotrzymania terminu, wskazując nowy termin załatwienia sprawy (art. 140 ustawy Ordynacja podatkowa).

UWAGI

Zeznanie należy złożyć w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, który powstaje:

• przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku,
• przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania zapisu, dalszego zapisu lub polecenia, 
• przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części,
• przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych  na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci - z chwilą śmierci wkładcy,
• przy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego
• przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia   w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń,
• przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia,
• przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie,
• przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności - z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności,
• przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania – z chwilą ustanowienia tych praw.

Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia.

TRYB ODWOŁAWCZY

Odwołanie wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach –Ośrodek Zamiejscowy w Częstochowie, ul. Rejtana 9 za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego  w Tarnowskich Górach w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji. Odwołanie od decyzji powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

MIEJSCE ZAŁATWIENIA SPRAWY

Dokumenty składa się w Urzędzie Skarbowym w Tarnowskich Górach za pośrednictwem poczty lub osobiście na sala obsługi podatnika po pobraniu numerka z kolejkomatu.

WZORY WNIOSKÓW/PISM

• informacja o pozostałych podatnikach SD-3/a

• zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3